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基于EXCEL的ERP沙盘企业运营模拟课程教学

时间:2016-06-23 13:55来源:《学理论·中旬刊》2015012期 作者:李真 张金丽点击:
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摘 要:对会计类专业教学而言,现有的ERP沙盘模拟课程在财务核算、财务管理和管理会计内容方面设计有缺陷,利用EXCEL软件进行ERP沙盘企业运营模拟教学可以有效弥补。在列举典型案例的基础上,本文探讨了教学改革的效果。

关键词:ERP;沙盘模拟;EXCEL辅助教学

1978年瑞典皇家工学院的Kla Mellan开发了的企业运营沙盘模拟课程,2002年,用友软件股份有限公司率先将沙盘模拟课程引入ERP(Enterprise Resource Planning,企业资源计划)教学中,同时将它向高等院校教学推广,并将其命名为“ERP沙盘模拟对抗实验”。十余年间,ERP沙盘模拟教学作为一种体验式教学形式,已成为培养大学生创新创业能力的重要平台和载体。

对于会计类专业教学而言,一方面ERP沙盘模拟教学具有实战性、趣味性和竞争性的优点[1],另一方面,也发现ERP沙盘模拟教学本身的缺陷,即商业软件的封闭性,难以因地制宜地进行二次开发。笔者认为,如果借助电子表格软件(如EXCEL)辅助ERP沙盘模拟软件进行教学,可以极大地增强会计类专业学生综合运用所学的财务会计、财务管理、管理会计、生产管理和营销学等知识分析并解决问题的能力。

一、目前ERP沙盘模拟教学中的问题

1.账务处理流程不规范

目前ERP沙盘模拟课程中,使用收付实现制记账,不编制复式会计分录,非会计专业学生容易理解;对会计类专业学生,则可能对企业实际账务过程形成误解。究其原因,当前的ERP沙盘模拟实验平台没有针对会计类专业学生进行设计。由于没有进行复式记账的设计,所以后面的损益表、现金流量表等反映企业经营成果和营运资金的报表就难以编制;其次,现有的平台模拟软件主要以制造型企业为例说明企业运作过程,而成本核算是制造型企业账务处理的重要特色,但可惜的是现有的软件内容上对此着墨不多。

2.筹资、投资、股利分配和财务报表分析内容欠缺

在决定生产策略之前,首先要制定经营战略,但现有沙盘模拟软件设计时没有说明如何制定经营战略,更没有交代如何进行定量筹资分析和投资分析;在财务报表分析方面,未说明财务报表分析指标间的联系,缺少财务比率综合分析方法的内容。

3.未利用盈亏平衡分析等管理会计分析工具

由于ERP沙盘模拟软件对企业经营要素进行了简化,导致企业经营成本中固定成本比重偏高,变动成本占产品总成本比重偏低,且产品之间差异不大,这与企业实际运作差异较大[2] 。学生难以利用实验数据进行盈亏平衡分析、销售利润预测及因素变动敏感分析等定量分析决策。

二、使用EXCEL辅助教学的优势和基本思路

1.应用电子表格软件辅助教学的优势

电子表格是财务人员最常使用的软件之一。据美国会计协会信息系统分会统计,对会计职业人士而言,电子表格的使用频率高达72%,远远超过数据库的使用频率56%及总账系统的使用频率48%。目前最有代表性的电子表格软件是美国微软公司的EXCEL和国内金山软件公司的WPS表格。前者具有功能完备,先入为主的特点,后者具有价廉物美的特点;在使用功能上两者大同小异;在价格上,前者价格较贵,后者的基本功能免费,但如果需要使用宏等高级功能就必须付费。

使用最新版本EXCEL进行经济管理类专业课程辅助教学已经成为国际惯例,如国外出版的财经类专业教科书习题大部分是用电子表格完成的;ACCA课程体系也着重强调对电子表格的使用。以ERP系统的总账模块和财务报表模块为例,商品化财务软件(如用友、金碟)等都是分两个模块处理的,而在EXCEL中,凭证、明细账、总账、报表能以工作表的形式在同一个工作簿中传递数据,更容易让初学者理解和掌握。

2.应用电子表格辅助教学的基本思路

鉴于高职二年级学生已修完计算机应用基础课程的实际情况,笔者在实验班中尝试用EXCEL结合ERP沙盘实训软件进行教学,取得了良好的效果。思路是首先用EXCEL建模完成企业账务处理(包括建账、记账凭证、试算平衡、明细账、总账、报表、财务分析),然后结合财务管理和管理会计等内容,从企业创办的商业计划(包括投资估算、资金筹集、资金成本估算)开始,到日常经营中的财务计划(包括资金、费用预算控制,投资和融资决策等),让学生能全面的认识财务工作在企业工作的位置和必要性,综合应用其所学知识,锻炼其分析、解决问题的能力[3] 。

三、典型教学案例—工资薪金个人所得税的核算

1.传统ERP课程的工资薪金个税核算的弊端

传统的ERP课程中,工资薪金个税计算是属于ERP系统中财务管理模块的一个部分,学生利用现有的用友ERP财务软件按部就班地进行个税计算。传统商品化软件教学的弊端是把个税计算过程“黑箱”化了,它隐藏了软件利用函数进行计算的实质。如果学生的未来就业单位不使用商品化财务软件,学生很可能就不会用计算机进行个税计算。因此,如何“授之以渔”,而非“授之以鱼”仍然是高职教师必须仔细思考的问题。

2.利用EXCEL进行个税计算的优点

首先,用EXCEL进行教学能让学生进一步认识到软件计算是通过函数进行的,这相比商业化软件的点击命令按钮更具有普遍意义;其次,EXCEL在企业中应用非常普及,特别是高职学生主要去向的中小企业,出于经营成本考虑可能未安装商品化财务软件,但不可能未安装电子表格软件;第三,学生毕业后即使不从事财务工作,所学习的电子表格知识也可以轻松地实现知识迁移。

3.教学步骤

利用EXCEL进行个税计算至少有三种方法,如IF函数嵌套法、VLOOKUP函数模糊查找法、自定义函数法等。结合高职会计类学生的实际,笔者重点介绍前两种方法,并要求学生对这两种方法进行比较。

例如,给定某单位职工基本信息,包括“职工代码”“职工姓名”“性别”“年龄”“部门”“工作岗位”“职工类别”“事假天数”“病假天数”“基本工资”等列的初始数据,然后使用条件判断IF函数或列查找VLOOKUP函数计算“岗位工资”和“岗位工资”项目,然后要求学生比较结果进行验算[4] 。

接着设置“个人所得税”项目,个人所得税根据应税工资的金额确定,第一种方法是IF函数嵌套法。计算公式=IF(P4-Q4-3500<=0,0,IF(P4-Q4-3500<=1500,(P4-Q4-3500)

*0.03,IF(P4-Q4-3500<=4500,(P4-Q4-3500)*0.1-105,IF(P4-Q4-3500<=9000,(P4-Q4-3500)*0.2-555,IF(P4-Q4-3500<=35000,(P4-Q4-3500)*0.25-1005,IF(P4-Q4-3500<=55000,(P4-Q4-3500)*0.3-2755,IF(P4-Q4-3500<=80000,(P4-Q4-

3500)*0.35-5505,(P4-Q4-3500)*0.45-13505))))))),如图1所示。

第二种方法是VLOOKUP函数模糊查找法。计算公式=IF(P4-Q4-3500<0,"",VLOOKUP(P4-Q4-3500,基础资料表!C$6:E$12,2,TRUE)*(P4-Q4-3500)-VLOOKUP(P4-Q4-

3500,基础资料表!C$6:E$12,3,TRUE)),如图2所示。

显然,两种公式计算结果一致,但计算思路和公式简捷程度却很不一样。IF函数嵌套法通过七个条件判断,得到包括零在内的八个计算结果;而列查找VLOOKUP函数模糊查找法按照“个税=应纳税所得额*对应税率—对应速算扣除数”公式立即得出结果。若从公式简捷角度考虑,很显然后者的公式简洁明了,但需要让学生事先熟悉VLOOKUP列查找函数的近似匹配功能;前者的公式虽然冗长,但考虑到只涉及条件判断IF函数和个税速算扣除数计算公式,理解上相对简单。

两种算法“殊途同归”,但计算方法“大相径庭”。类似的案例有利于学生正确认识ERP系统企业运营业务计算时的“算法”概念,正确对计算方法进行评价。学生可根据自身实际有选择地练习。

四、教学改革的效果

1.大幅提升了现有ERP沙盘模拟实训课程的实训效果

由于现有的ERP沙盘模拟实训课程没有针对会计类专业学生设计,只注重企业运营流程的设计和ERP沙盘的模拟,忽视了后者的专业需求,导致实训效果不尽如人意。基于EXCEL的ERP沙盘辅助教学有效地弥补了前者的不足。经过专门设计的账务核算模块、财务管理模块、管理会计模块极大地增强了会计类专业学生的就业能力。

2.学生的自信心和学习主动性得以大幅提升

首先,学生通过对EXCEL软件内在特点的了解深化了对电子表格软件的认识,通过EXCEL建模深化了对前面财务会计、财务管理、管理会计以及生产管理和营销学的认识,使知识融会贯通。其次,极大增强了学习的自信心和自主性,培养了一题多解,多种方法对结果进行验证的学习习惯。最后,由于知识量大,需要学生在课后阅读材料巩固课堂所学知识,锻炼了自学能力,学习积极性和主动性得到提高。

参考文献:

[1]雷郧平,王亮,蒋文生.ERP沙盘实验教学对大学生能力的提升——以铜陵学院《ERP沙盘演练》实验教学为例[J].河北北方学院学报(社会科学版), 2010(6).

[2]樊斌.会计专业ERP沙盘模拟课程创新性研究[C]//第九届全国会计信息化年会论文集(下),2010.

[3]樊斌.EXCEL会计信息化[G].上海:立信会计出版社,2006.

[4]李真.电子表格财务应用教程[G].北京:国防工业出版社,2011.

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